Taux marginal d'imposition (TMI) : calcul

Le taux marginal d’imposition (TMI) est l’un des indicateurs fiscaux les plus cites, et pourtant l’un des plus mal compris. Beaucoup de contribuables savent dans quelle tranche ils se situent sans toujours comprendre ce que ce taux signifie concretement, ni comment il s’applique a leurs revenus. Comprendre son TMI permet pourtant d’evaluer l’interet reel d’un versement sur un plan d’epargne retraite, d’anticiper l’impact fiscal d’une prime ou d’un revenu exceptionnel, et d’arbitrer entre plusieurs placements en connaissance de cause.

Qu’est-ce que le taux marginal d’imposition (TMI) ?

Le taux marginal d’imposition correspond au taux applique a la derniere tranche de revenu imposable, celle dans laquelle se situe le dernier euro percu par le foyer fiscal. Le systeme francais repose en effet sur un bareme progressif : chaque tranche de revenu est imposee a un taux different, et non l’ensemble du revenu a un taux unique.

Contrairement a une idee largement repandue, atteindre une tranche a 30, 41 ou 45 pour cent ne signifie pas que la totalite des revenus du foyer est imposee a ce taux. Seule la fraction de revenu comprise dans cette tranche superieure est concernee. Les fractions inferieures restent imposees aux taux plus bas qui leur correspondent.

Le TMI permet donc de mesurer deux choses avec precision : le cout fiscal d’un revenu supplementaire (prime, heures supplementaires, revenu locatif) et le gain genere par une deduction fiscale, comme un versement sur un plan d’epargne retraite.

Comment calculer son taux marginal d’imposition en 2026 ?

Le calcul du TMI se fait en deux etapes : determiner le revenu net imposable par part fiscale, puis situer ce montant dans le bareme progressif en vigueur.

Bareme progressif 2026 : les tranches d’imposition

Le bareme applicable aux revenus percus en 2025 et declares au printemps 2026 comporte cinq tranches :

Ce bareme s’applique au revenu net imposable divise par le nombre de parts fiscales du foyer, jamais au revenu total non divise. C’est ce mecanisme de division qui explique pourquoi deux foyers avec le meme revenu global peuvent avoir un TMI different selon leur situation familiale.

Exemple de calcul pour un revenu net imposable de 40 000 euros

Pour une personne seule (1 part fiscale) avec un revenu net imposable de 40 000 euros :

• Tranche a 0 pour cent : 11 600 euros → 0 euro
• Tranche a 11 pour cent : de 11 601 a 29 579 euros, soit 17 979 euros → 1 977,69 euros
• Tranche a 30 pour cent : de 29 580 a 40 000 euros, soit 10 420 euros → 3 126 euros
• Impot du : 5 103,69 euros

Le dernier euro de ce revenu se situe dans la tranche a 30 pour cent : le TMI de ce contribuable est donc de 30 pour cent, meme si son taux moyen d’imposition reel n’est que d’environ 12,8 pour cent.

Taux marginal et taux moyen d’imposition : quelle difference ?

Le TMI et le taux moyen d’imposition repondent a deux logiques differentes, et la confusion entre les deux est l’une des erreurs les plus frequentes en matiere fiscale.

Dans l’exemple precedent, le contribuable affiche un TMI de 30 pour cent mais un taux moyen d’environ 12,8 pour cent, car seule la derniere fraction de son revenu est imposee au taux le plus eleve. Pour prendre une decision patrimoniale, comme evaluer le gain d’une deduction fiscale, c’est toujours le TMI qui constitue l’indicateur pertinent, jamais le taux moyen. Les deux taux figurent generalement sur l’avis d’imposition, dans le detail du calcul de l’impot.

TMI et taux de prelevement a la source : eviter la confusion

Le taux de prelevement a la source qui figure sur les fiches de paie ou les avis de pension ne correspond ni au TMI ni exactement au taux moyen d’imposition. Ce taux, calcule par l’administration fiscale a partir de la derniere declaration de revenus connue, sert uniquement a determiner le montant preleve chaque mois sur les salaires, pensions ou revenus de remplacement. Il s’agit d’un acompte, pas d’un calcul definitif de l’impot du.

Un ecart entre le taux de prelevement et le TMI reel du foyer est frequent, en particulier en cas de changement de revenus en cours d’annee : nouvel emploi, revenu exceptionnel ou changement de situation familiale. Dans ce cas, une regularisation intervient l’annee suivante lors de la declaration de revenus. Le foyer peut alors devoir un complement d’impot si le prelevement a ete insuffisant, ou beneficier d’un remboursement dans le cas inverse.

TMI et quotient familial : l’impact de la situation familiale

Le quotient familial joue un role determinant dans le calcul du TMI, puisque le bareme s’applique au revenu divise par le nombre de parts du foyer. Un celibataire dispose d’une part, un couple marie ou pacse de deux parts, et chaque enfant a charge ajoute generalement une demi-part supplementaire (une part entiere a partir du troisieme enfant).

Exemple : impact du quotient familial sur un revenu de 90 000 euros

Pour un revenu net imposable de 90 000 euros, la situation familiale change radicalement le TMI applicable :

• Personne seule (1 part) : revenu par part de 90 000 euros, TMI de 41 pour cent, impot du d’environ 20 700 euros, soit un taux moyen proche de 23 pour cent.
• Couple avec deux enfants (3 parts) : revenu par part de 30 000 euros, TMI de 30 pour cent seulement, impot du d’environ 6 312 euros, soit un taux moyen proche de 7 pour cent.

Pour un revenu total identique, le nombre de parts fait ainsi basculer le TMI d’une tranche entiere. Ce mecanisme explique pourquoi un changement de situation familiale (mariage, naissance, divorce) doit toujours etre integre a une reflexion fiscale ou patrimoniale.

A quoi sert le taux marginal d’imposition dans les decisions patrimoniales ?

Connaitre son TMI permet de prendre des decisions eclairees sur plusieurs plans :

• Estimer le gain reel d’une deduction fiscale. Un versement deductible de 1 000 euros sur un plan d’epargne retraite fait economiser 300 euros d’impot pour un contribuable au TMI de 30 pour cent, contre 450 euros pour un contribuable au TMI de 45 pour cent, pour un effort d’epargne identique.
• Anticiper l’impact d’un revenu exceptionnel. Une prime, des heures supplementaires ou une plus-value ponctuelle peuvent faire franchir une tranche superieure et augmenter le TMI applicable a cette fraction de revenu.
• Arbitrer entre plusieurs enveloppes d’epargne. Le choix entre un plan d’epargne retraite, une assurance vie ou un PEA depend en partie du TMI, notamment pour juger de l’interet d’une deduction a l’entree.
• Choisir entre prelevement forfaitaire et bareme progressif pour l’imposition de certains revenus du capital, une option qui n’est avantageuse que si le TMI du foyer est inferieur au taux du prelevement forfaitaire.
• Evaluer l’interet fiscal d’un investissement locatif ou d’un dispositif de defiscalisation immobiliere, dont l’avantage se calcule generalement en pourcentage du revenu imposable et depend donc directement du TMI du foyer beneficiaire.

Comment reduire legalement son taux marginal d’imposition ?

Le TMI depend directement du revenu net imposable par part : le reduire suppose donc soit de diminuer ce revenu imposable par des dispositifs legaux, soit d’augmenter le nombre de parts du foyer.

• Verser sur un plan d’epargne retraite (PER) pour beneficier d’une deduction du revenu imposable, dans la limite du plafond annuel disponible. Consulter le guide complet du PER pour en comprendre le fonctionnement.
• Investir dans des dispositifs de defiscalisation ouvrant droit a une reduction ou une deduction d’impot, en fonction du profil et de l’horizon d’investissement.
• Lisser un revenu exceptionnel grace au systeme du quotient prevu par l’administration fiscale, qui evite qu’une prime ou une plus-value ponctuelle ne fasse basculer l’ensemble du revenu dans une tranche superieure.
• Verifier l’ensemble des solutions de defiscalisation disponibles, detaillees dans notre article sur comment defiscaliser ses revenus.

Pour une vision d’ensemble des tranches et de leur revalorisation annuelle, notre article sur le bareme de l’impot sur le revenu 2026 detaille les seuils actualises et leur impact concret sur l’impot du.

Questions frequentes